NUOVE IMPOSTE SU C/C E INVESTIMENTI FINANZIARI NAZIONALI

DI GABRIELE RIGHETTI*

Premessa

Iniziamo una rassegna di interventi sulle imposte patrimoniali che il Governo Monti (dei tecnici) ha varato quale suo primo forte atto di esecutivo.

Come noto è stato emanato il D.L. 201/2011 (conv. nella Legge 214/2011) denominato “Decreto Salva Italia” recante “disposizioni urgenti per la crescita, l’equità ed il consolidamento dei conti pubblici”.

Appena per lambire i contenuti di tale manovra, si ragguaglia che tale provvedimento:

• prevede alcune agevolazioni fiscali (quali l’irrisorio “aiuto alla crescita economica”, l’aumento delle detrazioni e deduzioni forfettarie irap, la messa a regime della detrazione Irpef del 36%, la proroga al 2012 della detrazione del 55%,)
• aumenta le aliquote iva al 23% dal 1.10.2012 al 21.12.2013 e del 23,50% dall’1.1.2012;
• dispone la creazione della banca dati alla quale confluisono le movimentazioni bancarie dei contribuenti per la individuazione dei soggetti da controllare, di cui ad un precedente intervento;
• prevede sanzioni penali per chi rilasci al fisco dichiarazioni mendaci e/o formi atti falsi;
• affina qualche disposizione relativa alla riscossione ad opera di Equitalia;
• abbassa la soglia della obbligatoria tracciabilità dei pagamenti dalla somma di 1.000,00 euro;
• istituisce l’IMU in luogo dell’ICI (elevando alcune aliquote rispetto a quest’ultima) con l’aumento fino al 60% delle rendite catastali, che costituiscono la base imponibile per il computo dell’imposta;
• introduce un regime (modestamente) premiale per quell’imprenditore o professionista che si affida, sia come contabilità, che consulenza, che dichiarazioni fiscali all’Agenzia delle entrate, in veste di “tutor – commercialista”;
• riforma la struttura del sistema pensionistico italiano e,
• l’introduzione di imposte patrimoniali, specificamente (quale argomento del trittico degli interventi, di cui il presente è il primo),:

1) un’imposta di bollo sugli estratti di conto corrente;

2) un’imposta di bollo sugli investimenti finanziari;

3) un’imposta speciale di bollo per gli importi scudati;

4) un’imposta sugli immobili situati all’estero di proprietà di persone fisiche residenti;

5) un’imposta sulle attività finanziarie detenute all’estero da parte di persone fisiche residenti.

Il presente intervento si occupa delle prime due nuove imposte di bollo; ne seguirà uno relativamente alla ri-tassazione delle attività emerse (“scudo fiscale”) ed infine ne seguirà un terzo relativamente alle nuove imposte per immobili e attività finanziarie detenuti all’estero.

Imposte patrimoniali – qualche informazione preliminare

Preliminarmente non può omettersi che tali patrimoniali, pur non “feroci” nella loro entità, non servono a risolvere il problema del debito pubblico, la cui causa (spesa esorbitante) gli italiani conoscono,

Ma occorre anche rilevare che un prelievo rilevante, come dimostra il Rettore dell’Università Bocconi, Prof. Guido Tabellini, già in sentore per la carica di ministro, in un intervento apparso dello scorso 18.9/2011 (all’alba delle attuali manovre, che -a giudicare dai risultati- potrebbe essere stato l’ispiratore delle disposizioni in analisi) non riuscirebbe ad abbattere il debito in una misura tale da uscire da una zona a rischio, ed al contempo, però, riuscirebbe a creare recessione, o maggiore recessione, nonché “sfiducia, recriminazioni, fuga verso l’economia sommersa o verso l’estero, dagli esiti imprevedibili e da cui sarebbe difficile riprendersi.”

Una legittimazione all’istituzione delle patrimoniali è giunta anche dal fiscalista-costituzionalista Prof. Enrico De Mita, che diede pubblicamente lo scorso 9.10.2011 l’avallo ad una patrimoniale a patto che la stessa non pungesse il cd. “minimo vitale” e che ben si rapportasse con la tassazione dei redditi.

Andiamo ad analizzare se almeno questi due elementi (minimo vitale e rapporto con la tassazione dei redditi) possano essere soddisfatti, a parte l’esigenza di cassa dello stato.

Profili, invece, di etica, di diritto, di legalità, di principio dell’affidamento, verranno più ampiamente trattati nel successivo intervento riguardante la ri-tassazione dello scudo fiscale.

Imposta di bollo sugli estratti di conti correnti nazionali (cd. “bollo sui conti correnti”)

In base alle nuove norme[1], la prima misura (delle 5 che verranno analizzate) prevede che, dall’1.1.2012, l’imposta di bollo su ogni conto corrente bancario e conto corrente e deposito postale sarà dovuta con periodicità annuale nella misura seguente misura:

• 34,20 euro, se il cliente è una persona fisica (non dovuta se la giacenza media è fino a euro 5.000,00[2]);
• 100,00 euro, se il cliente è soggetto diverso dalla persona fisica.

Rispetto al regime impositivo applicabile fino al 31.12.2011, viene modificata solo la misura dell’imposta dovuta da soggetti diversi dalle persone fisiche, che ammontava a 73,80 euro.

L’imposta di bollo è dovuta in ogni caso una volta l’anno, anche ove l’estratto conto non venga effettivamente redatto e/o inviato.

Imposta di bollo sugli investimenti finanziari nazionali (cd. bollo sugli strumenti finanziari”)

Viene introdotta[3] una nuova imposta di bollo su titoli, strumenti e prodotti finanziari (che va a sostituire il precedente “super bollo” sul deposito titoli introdotto dal D.L. 98/2011) da calcolarsi in misura proporzionale sulle “comunicazioni alla clientela relative ai prodotti ed agli strumenti finanziari, anche non soggetti ad obbligo di deposito, ad esclusione dei fondi pensione e dei fondi sanitari”.

La misura dell’imposta è:

• 0,10% per il 2012 (minimo: 34,20 euro – massimo: 1.200,00 euro),
• 0,15% dal 2013, a regime (minimo: 34,20 euro – massimo: nessuno)

che:

• verrà riscossa dalle banche ed altri operatori finanziari abilitati in occasione dell’emissione delle comunicazioni alla clientela relative ai prodotti ed agli strumenti finanziari,
• calcolata sul valore di mercato[4] (in mancanza, sul valore nominale o di rimborso) di tali investimenti.

Mentre si può asserire che non verranno tassati i conti correnti di banche e poste d anche i buoni postali fruttiferi (di valore di rimborso fino a 5.000,00 euro) si attende la posizione dell’Agenzia delle entrate circa la tassabilità dei depositi bancari o postali non rappresentati da strumenti finanziari, in dubbio poichè tali investimenti non rientrerebbero nella definizione di prodotto finanziario[5].

L’imposta è dovuta una volta all’anno , anche quando non sussiste obbligo di invio o di redazione (la relazione illustrativa al decreto legge si sofferma sulla “presunzione di invio” della comunicazione anche in assenza di qualsiasi obbligo od accordo al riguardo), ed anche alla chiusura del rapporto. In caso di invio periodico infrannuale, e quindi comunicazioni relative a periodi inferiori all’anno, l’imposta dovuta è rapportata al periodo rendicontato.

Conclusione

Pur non costituendo tali balzelli importi notevoli, la spinta psicologica affinchè gli italiani spostino in modo lecito e con un solo click le loro disponibilità all’estero è evenienza meno lontana di quanto prima facie si possa pensare.

 

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* Link all’originale: http://www.rischiocalcolato.it/2012/02/le-nuove-imposte-sul-cc-e-sugli-investimenti-finanziari-nazionali.html